Global Minimum Tax in the Context of Year-End Closing and Financial Statement Preparation
Az osztalék jóváhagyása és kifizetése 2026-ban is minden vállalkozás számára visszatérő, fontos pénzügyi és jogi kérdés, különösen az éves beszámoló elfogadásának időszakában.
A döntés nemcsak a tulajdonosok jövedelmére hat, hanem számviteli, adózási és likviditási szempontból is komoly jelentősége van. Korábbi cikkünkben már foglalkoztunk a témával, most pedig a 2026-ban aktuális legfontosabb tudnivalókat foglaljuk össze.
Cikkünkben az osztalékfizetés legfontosabb gyakorlati és adózási kérdéseit tekintjük át, külön kitérve az osztalékelőlegre, az osztalék könyvelésére, a devizás teljesítésre, valamint a KIVA-val kapcsolatos tudnivalókra.
General Rules for Approving Dividends
Az osztalékról a társaság legfőbb szerve dönt, jellemzően a beszámoló elfogadásával egyidejűleg. A döntésnél nemcsak a tárgyévi eredményt, hanem a társaság teljes pénzügyi helyzetét és fizetőképességét is figyelembe kell venni. Kifizetésre akkor kerülhet sor, ha az nem veszélyezteti a társaság fizetőképességét, illetve a saját tőke a kifizetés után sem csökken a jegyzett tőke alá.
Tulajdonosváltás esetén különösen fontos, hogy az osztalékra való jogosultságot nem önmagában a megállapodás időpontja, hanem a döntéskori tulajdonosi helyzet határozza meg. Alap esetben tehát nem az számít, mikor állapodtak meg a felek az üzletrész-átruházásról, hanem az, hogy az osztalékfizetésről szóló döntés időpontjában ki jogosult a tagsági jogok gyakorlására.
Bizonytalan az osztalékfizetés adózási vagy számviteli következményeiben? Vegye fel velünk a kapcsolatot!
Az osztalék adózása 2026-ban
Magánszemély tulajdonos esetében az osztalék után főszabály szerint 15% személyi jövedelemadóval és 13% szociális hozzájárulási adóval kell számolni. A szochónál ugyanakkor a minimálbér összegéhez kötött felső összeghatár érvényesül, amely 2026-ban 7 747 200 forint. Ez nem a fizetendő adó összege, hanem az a jövedelmi határ, amelynek eléréséig az osztalék után szochót kell fizetni. Ha a magánszemély más, ebbe a körbe tartozó jövedelmeivel együtt ezt eléri, az osztalék után már nem merül fel további szochófizetés.
A kifizető társaság a magánszemélyt terhelő adókat levonja, bevallja és megfizeti.
Ezért a tulajdonos részére már nettó összeg kerül kifizetésre, a társaságnak pedig érdemes az adóterhekkel előre terveznie.
Jogi személyek esetében a kapott osztalék főszabály szerint nem jár további társaságiadó-terheléssel, a pontos megítélést ugyanakkor mindig az adott társaság adózási formájával együtt érdemes vizsgálni.
Az osztalék könyvelése
Számviteli szempontból a jóváhagyott osztalékot a jóváhagyás időpontjával kell könyvelni.
A fizető társaságnál ez rövid lejáratú kötelezettségként jelenik meg, a jogosultnál pedig a járó osztalék a pénzügyi rendezésig követelésként kezelhető. Ez azért fontos, mert a jóváhagyott osztalékot már a döntés időpontjával könyvelni kell, függetlenül attól, hogy a tényleges kifizetésre mikor kerül sor. Ha pedig a jóváhagyott osztalékot nem pénzben teljesítik, az átadott eszközt az értékesítés szabályai szerint kell elszámolni.
Egy hibásan előkészített osztalékfizetés később komoly adózási vagy számviteli problémát is okozhat. Kerülje el ezeket a kockázatokat!
Osztalékelőleg: lehetőség korábbi kifizetésre
Főszabály szerint osztalékról a beszámoló elfogadásakor lehet határozni, az osztalékelőleg azonban lehetőséget ad arra, hogy a tulajdonosok még ezt megelőzően hozzájussanak a várható nyereség egy részéhez. Ez különösen olyan társaságoknál lehet hasznos, ahol a működés stabil, az eredményesség jól tervezhető, és a tulajdonosok év közben is szeretnének pénzt kivonni a cégből.
Osztalékelőlegről két beszámoló elfogadása között akkor lehet dönteni, ha a társaság közbenső mérleg alapján igazolni tudja, hogy rendelkezik a szükséges fedezettel, és a kifizetés után is megfelel a törvényi korlátoknak. Az előlegfizetés ugyanakkor továbbra is körültekintést igényel. A legutolsó beszámoló vagy a közbenső mérleg a fordulónapot követő hat hónapig használható fel a saját tőke alátámasztására, és ha a vállalkozásnál a könyvvizsgálat kötelező, az a közbenső mérlegre is kiterjed. Fontos az is, hogy ha az éves beszámoló alapján végül nem áll rendelkezésre megfelelő fedezet, az osztalékelőleget vissza kell fizetni.
Osztalék devizában: mit érdemes tudni?
A devizás osztalékfizetés a gyakorlatban továbbra is visszatérő kérdés, különösen olyan társaságoknál, amelyek bevételeinek jelentős része devizában keletkezik, vagy ahol külföldi tulajdonos is van.
Az osztalék kifizetése ilyen módon is lehetséges, ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy a tulajdonos az átváltás révén nem szerezhet jogtalan vagyoni előnyt. Az átváltott devizaösszeget célszerű a kifizetés napján érvényes, a választott pénzintézet által jegyzett devizaeladási árfolyamon meghatározni, és az átváltást megfelelően dokumentálni. Ilyen esetekben ezért nemcsak a kifizetés módját, hanem az alkalmazott árfolyamot, a döntés dokumentálását és a számviteli elszámolást is érdemes előre tisztázni.
A jól előkészített osztalékdöntés nemcsak jogszerűségi, hanem üzleti stabilitási kérdés is.
Jóváhagyott osztalék elengedése
Előfordulhat olyan helyzet is, amikor a tulajdonos a számára már jóváhagyott osztalék egy részéről vagy egészéről lemond. Az ilyen követelés elengedése megfelelő dokumentálás mellett lehetséges, és a NAV ajándékozási illetékről szóló tájékoztatója az osztalékra vonatkozó követelés elengedését az illetékmentes esetek között is kiemeli.
Az elengedett osztalék összege a vállalkozásnál az elengedés időpontjában eredménytartalék-növekedésként jelenik meg, vagyis nem a tárgyévi eredményt érinti. Ettől függetlenül az ügylet számviteli és adózási következményeit célszerű minden esetben külön áttekinteni.
Osztalékfizetés KIVA-alany társaságoknál
A KIVA belépési feltételeinek kedvező változása miatt 2026-tól várhatóan még több társaság választja ezt az adózási formát. A bevételi és mérlegfőösszeg-korlát 3 milliárd forintról 6 milliárd forintra, a létszámhatár pedig 50 főről 100 főre emelkedett, ezért a jóváhagyott osztalék KIVA-alapra gyakorolt hatása is egyre fontosabb kérdés.
A kisvállalati adóalany társaságoknál a jóváhagyott osztalék a KIVA adóalapjára is hatással lehet, ezért erről a döntés előtt külön is érdemes meggyőződni. A jóváhagyott osztalékot már a jóváhagyás időpontjára vonatkozó adóelőleg megállapításánál is figyelembe kell venni. Az adóelőleget negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig kell bevallani és megfizetni.
Fontos ugyanakkor, hogy ha az osztalék még a KIVA-alanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye vagy eredménytartaléka terhére kerül jóváhagyásra, az nem növeli a KIVA alapját, és az előleg megállapításánál sem kell figyelembe venni. Emiatt KIVA-s cégeknél különösen lényeges, hogy az eredménytartalék eredete a nyilvántartásokból egyértelműen megállapítható legyen.
Summary
Az osztalékfizetés 2026-ban alapvetően a korábbi évek szabályaira épül, de a döntés során továbbra is egyszerre kell figyelembe venni a társasági jogi, számviteli és adózási szempontokat. Magánszemély tulajdonosoknál különösen fontos a szochóhoz kapcsolódó felső összeghatár, társaságoknál pedig az osztalék könyvelése, az osztalékelőleg megfelelő előkészítése és a KIVA sajátosságai igényelnek külön figyelmet.
Minden esetben érdemes a döntés előtt áttekinteni a társaság pénzügyi helyzetét, a könyvelési következményeket és az adott adózási forma sajátosságait. Ez segíthet abban, hogy az osztalékról szóló döntés ne csak jogszerű, hanem üzletileg is megalapozott legyen.
Author: Mendöl Tamás,
Vezető tanácsadó, ICT Business Advisory Zrt.
Ismerje meg további, adózással kapcsolatos szolgáltatásainkat!
Mit jelent az onboarding?
Az onboarding az a folyamat, amelynek során az új munkavállaló az első napoktól kezdve megismeri a szervezet működését, elvárásait és kultúráját. Célja, hogy minél gyorsabban beilleszkedjen és hatékonyan tudjon dolgozni. A jól felépített onboarding csökkenti a fluktuációt és az első hónapok üzleti kockázatait.
Mit jelent a preboarding?
A preboarding az onboardingot megelőző időszak, amely a szerződéskötéstől az első munkanapig tart. Feladata az alapvető információk és adminisztratív lépések előkészítése, hogy az új belépő felkészülten érkezzen. Megalapozza a zökkenőmentes belépést és az onboarding sikerét.
Start 2026 with a Competitive Edge — Get Ready Before the Year Ends!
