Globális minimumadó az éves zárás és beszámolókészítés tükrében
A 2026-os év a globális minimumadó (GloBE) szempontjából már nemcsak felkészülési, hanem teljes körű megfelelési időszaknak tekinthető, amelyben a vállalatcsoportoknak egyszerre kell kezelniük a bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási és számviteli kötelezettségeiket, valamint az újonnan bevezetett szakmai értelmezéseket, mindezt – a hosszú határidőkre tekintettel – több adóévre vonatkozóan is.
GloBE bejelentés
A 2025. üzleti év tekintetében első lépésként szükséges annak megerősítése, hogy a vállalatcsoport a szabályozás hatálya alá tartozik-e, különös tekintettel a 750 millió eurós konszolidált bevételi küszöb teljesülésére, a több joghatóságban való jelenlétre, valamint a magyar csoporttag érintettségére. Ezt követően kiemelt jelentőségű a GloBE-bejelentési kötelezettség teljesítése, amelynek határideje 2025-ben módosult: a korábbi év végi határidő helyett a pénzügyi évet követő második hónap utolsó napjáig kell benyújtani a bejelentést. Ennek megfelelően naptári évvel megegyező adóév esetén a 2025. évi bejelentést 2026. március 2-ig kellett teljesíteni a „GLOBE” jelű nyomtatványon. A bejelentés adattartalma bővült, többek között a GIR/DAC9 szerinti adatszolgáltatási információkkal, a kijelölt helyi szervezeti minőséggel, valamint azzal kapcsolatos információkkal, hogy az adózó közös vállalkozásnak vagy vállalkozáscsoportnak minősül-e.
Érinti Önt a globális minimumadó?
Mentesség vagy kiegészítőadó?
Az adókötelezettség beazonosítása utáni következő lépés annak elemzése, hogy a magyar cégcsoporttagok jogosultak lehetnek-e valamely (CbCR, azaz országonkénti jelentés adatokon alapuló Safe Harbour) mentességi szabály alkalmazására, elkerülve ezzel a gyakran igen bonyolult elismert belföldi kiegészítőadó (QDMTT) kalkulációt. A Safe Harbour elemzést – amely bár jogszabályban rögzített explicit határidővel nem rendelkezik – legkésőbb a 2025. évi beszámoló véglegesítéséig indokolt elvégezni. A mentességi szabályok alkalmazása jelentősen csökkenti a GloBE adminisztrációs terheket, ugyanakkor az adózók a mentességi feltételek fennállását megfelelő módon kötelesek igazolni, így a nem eléggé körültekintő vizsgálat és dokumentáció komoly adókockázattal járhat egy adóellenőrzés során.
A számviteli kötelezettségek teljesítése során a 2025-ös üzleti évről készített – naptári évvel megegyező üzleti év esetén 2026. május 31-ig elfogadott – éves beszámolóban már meg kell jeleníteni a globális minimumadó hatását. A kiegészítőadót – a számviteli elszámolás általános elveivel összhangban – a tárgyévet terhelő adóként kell kimutatni, függetlenül attól, hogy annak bevallása és pénzügyi teljesítése csak a következő üzleti években esedékes. Amennyiben a pontos összeg még nem áll rendelkezésre, indokolt lehet becslés alkalmazása, megfelelő alátámasztással és a kiegészítő mellékletben történő részletes bemutatással.
Milyen kötelezettségek és kockázatok érintik a cégcsoportját? Töltse le a globális minimumadó útmutatót!
A kiegészítőadó bevallása
Ezt követően esedékes a globális minimumadóhoz kapcsolódó részletes adatszolgáltatási kötelezettség, az ún. GloBE Information Return (GIR). A GIR-re vonatkozó szabályokat a 46/2025. (NGM) rendelet határozza meg, amely a nemzetközi adatcsere kereteit is rögzíti. A GIR benyújtására főszabály szerint az adóévet követő 15 hónapon belül kerül sor (az első alkalmazási évben hosszabb, 18 hónapos határidővel), amely a 2024-es (naptári évvel megegyező) adóévre vonatkozóan 2026. június 30-án esedékes. A GIR adattartalma lényegesen részletesebb az éves bevallásnál: joghatóságonkénti bontásban tartalmazza többek között a pénzügyi és adózási adatokat, az effektív adókulcs (ETR) számítását, valamint a kiegészítőadó meghatározásához szükséges információkat.
A GIR benyújtása nem feltétlenül Magyarországon történik, mivel a hazai szabályozás elfogadja a más joghatóságban teljesített adatszolgáltatást is. Ennek feltétele, hogy az adott ország tagja legyen annak a multilaterális egyezménynek, amely biztosítja a GIR keretében szolgáltatott adatok automatikus cseréjét az érintett adóhatóságok között. Ilyen esetben a másik államban benyújtott GIR-ben szereplő információkat az illetékes adóhatóság Magyarország részére is továbbítja, így a magyar csoporttagok mentesülhetnek az ismételt adatszolgáltatási kötelezettség alól.
A GIR-rel párhuzamosan esedékes az elismert belföldi kiegészítőadó-bevallás benyújtása is, amely alól azonban a GIR-től eltérően nincs mentesülési lehetőség. A belföldi csoporttagok a (naptári évvel megegyező) 2024-es adóévre vonatkozó kiegészítőadó-bevallásukat 2026. június 30-ig kötelesek benyújtani, valamint ekkor esedékes a kiegészítőadóadó kötelezettségükből előlegként még meg nem fizetett összeg pénzügyi teljesítése is.
Kiegészítőadó-előleg bevallás
Ahogyan arról korábbi blogbejegyzésünkben részletesen beszámoltunk, a multinacionális vállalatcsoportok magyar tagjainak elismert belföldi kiegészítőadó-előleg bevallást kell benyújtaniuk és előleget kell fizetniük a NAV felé. Ennek esedékessége az adóévet követő tizenegyedik hónap 20. napja, amely naptári éves adózóknál a 2025. évre vonatkozóan 2026. november 20-a.
Fontos teendők az éves beszámoló kapcsán
Az éves beszámoló összeállítása során a globális minimumadóval kapcsolatban elsőként azt érdemes megvizsgálni, hogy a magyar csoporttagok alkalmazhatnak-e valamely Safe Harbour mentességi szabályt, mivel ez jelentősen egyszerűsítheti a kapcsolódó számításokat és adminisztrációt. Emellett indokolt áttekinteni a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek állományát is, különös tekintettel arra, hogy azok milyen hatással lehetnek a globális minimumadó szempontjából releváns számításokra. Ha a mentességi szabályok nem alkalmazhatók, szükségessé válik az elismert belföldi kiegészítőadó-kötelezettség részletes meghatározása is, amely a számviteli és adózási adatok összehangolt elemzését igényli. A beszámolóban mindemellett megfelelően be kell mutatni a kiegészítőadó kötelezettséget, szükség esetén becslésekre és kiegészítő mellékletben részletezett információkra támaszkodva. Jól látható tehát, hogy a globális minimumadó az éves zárás során nem pusztán egy újabb adózási kérdés, hanem önálló és összetett elemzési terület. A szabályozás bonyolultsága, valamint a kapcsolódó hazai és nemzetközi előírások sokrétűsége miatt a megfelelés biztosítása és a kockázatok megfelelő kezelése érdekében kifejezetten indokolt lehet szakértő bevonása.
Author: Guti Beáta, adótanácsadó és
Vizer József, partner, vezető adószakértő
Térképezze fel globális minimumadó kockázatait.
Mit jelent az onboarding?
Az onboarding az a folyamat, amelynek során az új munkavállaló az első napoktól kezdve megismeri a szervezet működését, elvárásait és kultúráját. Célja, hogy minél gyorsabban beilleszkedjen és hatékonyan tudjon dolgozni. A jól felépített onboarding csökkenti a fluktuációt és az első hónapok üzleti kockázatait.
Mit jelent a preboarding?
A preboarding az onboardingot megelőző időszak, amely a szerződéskötéstől az első munkanapig tart. Feladata az alapvető információk és adminisztratív lépések előkészítése, hogy az új belépő felkészülten érkezzen. Megalapozza a zökkenőmentes belépést és az onboarding sikerét.
Start 2026 with a Competitive Edge — Get Ready Before the Year Ends!
