The kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciók – különösen a transzferár-szabályozás alá eső ügyletek – nem csupán pénzmozgásokat jelentenek, hanem jelentős adózási és jogi következményekkel járnak, és gyakran összetett kérdéseket vetnek fel. Ezért minden olyan vállalkozásnak, amely kapcsolt feleivel üzleti tranzakciókat folytat, kiemelten fontos biztosítania, hogy az alkalmazott árak megfeleljenek a szokásos piaci ár elvének, és rendszeresen felülvizsgálja azokat. Különösen lényeges ez a 100 millió forintos értékhatár miatt, amelynek átlépése esetén kötelező a transzferár-dokumentáció elkészítése, a szabályok figyelmen kívül hagyása pedig súlyos bírságokat vonhat maga után.
De miért is olyan kulcsfontosságú ez? Nézzük meg közelebbről!
Mi az a transzferár, és miért szükséges dokumentálni?
A transzferár az az ár, amelyen a kapcsolt vállalkozások egymás között gazdasági vagy pénzügyi tranzakciókat bonyolítanak – legyen szó akár termékek, szolgáltatások vagy immateriális javak átadásáról, illetve pénzügyi műveletekről.
A transzferárak szabályozásának célja, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciók ára megfeleljen a piaci áraknak, vagyis olyan áraknak, amelyek független felek között érvényesülnek vagy érvényesülnének (szokásos piaci ár elve). Ez biztosítja, hogy a nyereség ott kerüljön megadóztatásra, ahol az érték ténylegesen keletkezik, és megakadályozza az adóalapok mesterséges csökkentését.
A magyar adóhatóság ezért fokozott figyelmet fordít a kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciókra, és rendszeresen ellenőrzi, hogy azok árazása megfelel-e a szokásos piaci ár elvének. Fontos változás, hogy 2025-től az adóhatóság már a jogkövetési vizsgálatok során is ellenőrizheti ezt, akár a bevallási időszak lezárulta előtt. Ilyen esetben a jogkövetési vizsgálat 30 napos határideje 60 napra emelkedik.
A vállalkozások a megfelelő árazás bizonyítását transzferár-nyilvántartás formájában végezhetik el, azonban bizonyos feltételek teljesülése esetén kötelezővé válik a transzferár-dokumentáció készítése és az adatszolgáltatás biztosítása, amely a társasági adó bevallás részeként kell, hogy megvalósuljon. A dokumentációnak meg kell felelnie a jogszabályi előírásoknak és az adóhatóság elvárásainak.
Keep your company's transfer pricing documentation safe!
Ha a kapcsolt vállalkozások közötti szerződések alapján történő teljesítések értéke az adóévben az általános forgalmi adó nélküli szokásos piaci áron meghaladja a 100 millió forintot, nyilvántartási kötelezettség keletkezik. Az értékhatár megállapításánál az összevonható szerződések teljesítéseit együttesen kell figyelembe venni. A 100 millió forintos értékhatár alatti ügyleteken kívül nyilvántartási kötelezettség nem terheli az alábbi ügyleteket:
-
- Magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződés;
-
- Előzetes adómegállapítási eljárásban meghatározott szokásos piaci ár esetén;
-
- Haszonkulcs nélküli továbbszámlázás;
-
- Ingyenes pénzeszköz-átadás és átvétel;
-
- Tőzsdei ügyletek és hatóságilag rögzített árak (kihirdetett árak esetén).
Az adóév utolsó napján a mikro- és kisvállalkozásnak minősülő adózó nem köteles transzferár-nyilvántartást készíteni. Fontos azonban kiemelni, hogy a vállalati méret meghatározása a cégcsoport szintjén történik. Ennek megfelelően, ha az összesített adatok alapján a cégcsoport közép- vagy nagyvállalkozásnak minősül, akkor a cégcsoport minden olyan tagja, amelyet az összeszámításkor figyelembe kell venni, „önállóan” is közép- vagy nagyvállalkozásnak minősül.
Vass Emese, Transzferár tanácsadó
