Mely szolgáltatások adóznak továbbra is fordítottan 2021. április 1-től a munkaerő-kölcsönzés tekintetében?
Vannak olyan területek, ahol továbbra is fennáll a fordított adózás a munkaerő-kölcsönzés tekintetében. Ezek a következők lehetnek:
- az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan átadásával (termékértékesítéssel) kapcsolatos szolgáltatások, valamint
- az ingatlan létrehozására, bővítésére, átalakítására, megváltoztatására irányuló építési, szerelési munkával kapcsolatos szolgáltatások
Fontos kihangsúlyozni, hogy ezekben az esetekben mindenféleképpen meg kell felelni a fordított adózás követelményeinek, ellenkező esetben nem lehetséges a fordított áfa használata. Ilyen kritériumok például, hogy mind a szolgáltató, mind az igénybe vevő magyar adószámmal rendelkezzen, illetve hogy egyik félnek se legyen olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető (pl. alanyi adómentes vagy magánszemély).
Hogyan dönthető el, hogy milyen áfakulccsal szükséges kiállítani a számlát?
A kiindulási pont az, hogy milyen időszakról kerül kiállításra a számla? Mivel jellemzően a munkaerő-kölcsönzés nem eseti jellegű, így fontos megemlíteni, hogy a számlázáskor megkülönböztetendő az Áfa törvény szerinti, valamint Számviteli törvény szerinti teljesítés.
• ÁFA törvény szerinti dátum = tényleges teljesítés időpontja.
• Számviteli törvény szerinti dátum = kiszámlázott időszakot foglalja magába.
Az alábbi táblázatban összefoglaltunk néhány esetet, mely a számlák kiállítását hivatott megkönnyíteni.
Az Adóhatóság egyelőre nem biztosít átmeneti időszakot, és a szabályozással kapcsolatban sem ad minden eset helyes elszámolására egyértelmű iránymutatást.
Problémába ütközhetünk abban az esetben, ha a számlázott ügylet során felmerül előleg is: a NAV pontos előírást idáig nem tett közzé, így az ilyen események kezelésére egzakt megoldást nem tudunk javasolni. Érdemes felkeresni adótanácsadó kollégánkat.
Mire figyeljünk, amennyiben érint minket ez a változás?
Mindenképpen egyeztessünk a számlázó program fejlesztőjével, hogy a szükséges módosításokat leköveti-e a szoftver? Fontos, hogy egyrészt megfeleljen a 2021. április 1-jét követő szabályozásoknak, azonban egy korábbi bizonylat esetleges javítása se okozzon problémát visszamenőlegesen. Ezen kívül szintén kiemelendő, hogy a továbbra is fordított áfa hatálya alá eső tételeket ennek megfelelően lehessen korrigálni és kibocsátani.
Készítette:
Sas Dorottya
könyvelő
