Ha közhasznú szervezetnek nyújtja a cég, akkor adóalap csökkentő tétel lesz.
Társasági adó szempontjából fontos, hogy amennyiben az adományozó gazdasági társaság, akkor a menekültek részére pénzben vagy természetben nyújtott juttatás úgy minősül adománynak adójogi szempontból, ha azt közhasznú szervezet közreműködésével nyújtják. Ebben az esetben a juttatás következtében elszámolt ráfordítás elismert lesz társasági adó szempontból, illetve további 20% adóalap csökkentő tétel is kapcsolódik hozzá.
Amennyiben a - fentiektől eltérően - juttatást nem közhasznú szervezet közreműködésével nyújtják akkor adománynak nem minősülő juttatásról (termékátadás, szolgáltatásnyújtás) beszélünk, mely esetben az adott juttatás következtében elszámolt ráfordítás csak egyéb feltételek teljesülése esetén minősülhet elismert ráfordításnak és további adóalap csökkentő tétel sem kapcsolódik hozzá.
Mi történik, ha a vállalkozás magánszemélynek adományoz?
Amennyiben társaságként magánszemély részére szeretnénk juttatni (adományozni) akkor érdemes arra figyelni, hogy személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség is felmerülhet. A magánszemély abban az esetben nem realizál adóköteles bevételt, ha a juttatás az szja törvény által felsorolt adómentességi kategória alá esik, így pl. a jótékony célú közadakozásból, alapítványból annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek adott juttatás.
Dr. Korponai Babett, az ICT Business Advisory Zrt. vezető adótanácsadójának közleményével a sajtóban is találkozhatott: Origo.hu I Piac és Profit I Üzletem.hu
KIVA-sok is adományozhatnak, de figyelniük kell!
Az adományok KIVA alapra gyakorolt hatása hasonló a társasági adóban alkalmazandó szabályokhoz, a KIVA törvény vissza is utal a társasági adó törvény rendelkezéseire. Így abban az esetben nem lesz az adomány következtében elszámolt ráfordítás növelő tétel, ha az megfelel a társasági adó törvény adomány fogalmának. Egyéb esetben pedig szintén vizsgálandók a társasági adóban megfogalmazott feltételek és annak függvényében kell vagy nem kell figyelembe venni adóalap növelő tételt.
Kell-e ÁFA-t fizetnie a vállalkozásnak?
Adományozás esetén áfa fizetési kötelezettség is felmerülhet a társaságok esetében, amennyiben az átadott termékekhez kapcsolódóan áfa levonás kapcsolódott. Amennyiben azonban az áfa törvény fogalomrendszerében a nyújtott adomány megfelel a közcélú adomány fogalmának, úgy áfa fizetési kötelezettség sem merül fel a juttató oldalán.
Joggal merülhet fel a kérdés, hogy a háborús helyzetre tekintettel a fenti szabályok mennyire irányadóak, azonban ezzel ellentétes, illetve speciális rendelkezések hiányában jelenleg az adományok adójogi következményeit a fenti szabályok alapján kell megítélni.
A szerző: Dr. Korponai Babett, az ICT Business Avisory Zrt. vezető adótanácsadója
