Adóoptimalizálás új személygépkocsi beszerzése esetén

5 perc
Tax consulting

1. rész: Áfa

Sok partnerünknél merül fel kérdésként, hogy a vállalkozás által vásárolni kívánt új személygépjármű esetén milyen finanszírozási formák jöhetnek szóba, milyen adóelőnyök merülhetnek fel a különböző esetekben, egyáltalán melyik éri meg jobban, saját forrásból vásárolni, lízingelni, esetleg tartós bérleti szerződést kötni?!

Cikkünk nem tartalmaz teljeskörű elemzést (pl. az egyes finanszírozási formák költségeivel kapcsolatban – kamat, egyebek -), inkább az egyes esetekben elérhető adóoptimalizálási lehetőségekre kívánjuk felhívni a figyelmet.

Fő szabály szerint adót nem lehet levonni a személygépjármű beszerzéskor és az üzemeletetés során felmerült költségek esetében.

Egy új személygépkocsi beszerzéssel kapcsolatban felmerülő legnagyobb adóterhet nyilvánvalóan az áfa jelenti, a maga 27 százalékos mértékével. Emiatt, amennyiben az adminisztrációs terhek vállalhatóak (útnyilvántartás, mely manapság megvalósulhat teljesen automatizált mobil alkalmazás segítségével is), érdemes megfontolni a nyílt végű lízing vagy az operatív lízing lehetőségét a készpénzes vásárlással illetve a zárt végű lízinggel szemben, melynek köszönhetően, legalább az igazolt céges használat arányában visszaigényelhetővé válik a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított áfa.

	Saját forrás	Zárt	Nyílt	Tartós bérlet
Induló díj	az ÁFA nemigényelhető vissza, a teljes áfát induláskor meg kell finanszírozni	az ÁFA nemigényelhető vissza, a teljes áfát induláskor meg kell finanszírozni	az ÁFA visszaigényelhetőaz igazolt céges használat arányában	az ÁFA visszaigényelhetőaz igazolt céges használat arányában
Havi díj	nincs havi díj	a havi díjaknál nincs áfa tartalom az ÁFA a futamidő elején került megfizetésre, mely nem igényelhető vissza	az ÁFA visszaigényelhető az igazolt céges használat arányában	az ÁFA visszaigényelhető az igazolt céges használat arányában
Szerviz költség áfa	ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de maximum 50 %-ban	ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de maximum 50 %-ban	ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de maximum 50 %-ban	ÁFA visszaigényelhető az igazolt vállalkozási célú használattal arányosan, de maximum 50 %-ban
Üzemanyag költség	ÁFA levonással nem élhetünk	ÁFA levonással nem élhetünk	ÁFA levonással nem élhetünk	ÁFA levonással nem élhetünk
Maradvány-érték	NINCS A cég vásárláskor tulajdont szerez	NINCS A futamidő végén a cég tulajdont szerez!	VAN A megfizetést követően a cég tulajdont szerezhet! a maradványérték után felszámított ÁFA már nem igényelhető vissza	MEGÁLLAPODÁS KÉRDÉSE A bérleti időszak végén, de a cég nem szerezhet tulajdont! a vállalkozásnál nem merülhet fel ÁFA tartalom.

2. rész: TAO

KKV kamatkedvezmény

A KKV-k által fizetendő társasági adóból – annak 70 százalékáig – visszatartható a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitelre (ideértve a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel) az adóévben fizetett kamat. Az egyéb törvényi feltételek tekintetében adótanácsadóval való konzultációt javaslunk.

A kamatkedvezmény esetén nem feltétel, hogy a finanszírozott gépjármű újnak minősüljön vásárláskor/szerződéskötéskor, a kedvezmény igénybe vehető használt autó beszerzésével kapcsolatban fizetett beruházási hitel kamata után is.

Nem feltétel továbbá, hogy a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgálja a gépjármű, tehát egyéb járműnek minősülő személygépkocsik vonatkozásában is jogosult a vállalkozás érvényesíteni a kamatkedvezményt.

KKV Beruházási kedvezmény

A magánszemély tulajdonú mikro- és kisvállalkozás az adózás előtti eredményét a társasági adóalap megállapításakor csökkentheti – többek között – a korábban még használatba nem vett, a műszaki járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értékével, az egyéb törvényi feltételek esetén (adótanácsadóval való konzultációt javaslunk).

A kedvezményt a beszerzett gépjárművek vonatkozásában akkor lehet érvényesíteni, amennyiben a tevékenység tárgyául szolgálnak (fuvarozó cég/taxi/autó bérbeadás), vagy a tevékenység folytatásához szorosan kapcsolódnak és rendszeresen használja azokat a vállalkozás, továbbá, ha a tevékenység a jármű használata nélkül szokásos módon nem folytatható (például a vevőkkel kötött szerződésben kiszállítás is szerepel, melyhez elengedhetetlen a jármű megléte vagy például könyvvizsgáló cégnél kizárólag kiküldetéshez használt jármű esetén).

Költségelszámolás

Mikor csökkenti a társasági adót a gépjármű beszerzésével kapcsolatos kiadás?

	Zárt	Nyílt	Tartós bérlet
Induló díj	Nem számolható el költségként egy összegben, az amortizáció során, arányosan kerül elszámolásra a költség	Nem számolható el költségként egy összegben, az amortizáció során, arányosan kerül elszámolásra a költség	Elszámolható költségként az induló díj a bérleti időszak alatt arányosan csökkenti az adóalapot.
Havidíj díj	a havi díj kamat tartama ráfordítás a havi amortizáció is költségként jelenik meg (évente a beszerzési ár 20 százaléka) az ÁFA a futamidő elején került megfizetésre, mely nem igényelhető vissza ,emiatt költségként csökkenti a Tao alapot	a havi díj kamat tartama ráfordítás a havi amortizáció is költségként jelenik meg (évente a beszerzési ár 20 százaléka) a havi díj magán célú használatra jutó vissza nem igényelhető áfa tartalma költségként csökkenti a Tao alapot	a teljes havi díj költség ebben az esetben nincs amortizációs költség a havi díj magán célú használatra jutó vissza nem igényelhető áfa tartalma költségként csökkenti a Tao alapot
Nyilvántartás	A cég könyveiben szerepel és a cég amortizálja	A cég könyveiben szerepel és a cég amortizálja	Nem cég könyveiben szerepel és nem a cég amortizálja

ÖSSZEFOGLALÁS

Az áfa részleges visszaigénylésének lehetősége, a fizetett kamatok után járó adókedvezmény (akár kamatmentes hitel, megfelelő Tao fedezet esetén) azt eredményezi, hogy a jelenlegi adótörvények mellett érdemesebb lehet nyíltvégű lízingben megvenni a gépjárművet, mint saját forrásból. A felszabaduló pénzünket be is fektethetjük, amire kamatot kapunk, vagy a szabad tőke a cégben termelhet további hasznot.

A fenti cikk tájékoztatási céllal készült és nem minősül adótanácsadásnak. Új személygépkocsi beszerzés előtt javasoljuk adótanácsadóval felvenni a kapcsolatot, aki az adott vállalkozás és a körülmények teljeskörű ismeretében, azok elemzése után, még pontosabb információkkal szolgálhat a megtakarítási lehetőségekről, illetve az esetleges adókockázatokra fel tudja hívni a vállalkozás figyelmét.

Felmerül kérdések esetén, forduljon munkatársainkhoz bizalommal!