A csoportos társasági adó (TAO) választása az utóbbi évek egyik leghatékonyabb eszköze lett azoknak a cégcsoportoknak, ahol egyszerre van jelen nyereséges és veszteséges működés, jelentős a csoporton belüli forgalom, és fontos az adminisztráció egyszerűsítése. A konstrukció lényege, hogy a tagvállalatok a TAO szempontjából egy adóalanyként járnak el a kijelölt csoportképviselő útján, miközben más adónemekben továbbra is önállóan teljesítik kötelezettségeiket.
NAV has not yet released the dedicated form. Based on prior experience with the GLOBE registration form, we expect it to be available exclusively on the ONYA (Online Form-Filling Application) platform. The legislation suggests the return will likely require only the amount of the advance (it is equal to the amount of qualified domestic top-up tax expected to be payable for the tax year), without detailed group information or a full top-up calculation.
3 legfontosabb előny csoportos TAO választásakor
- Azonnali nyereség–veszteség kompenzáció.
- Transzferár-dokumentációs kötelezettségek csökkenése a csoporton belüli ügyleteknél.
- Kedvezmények csoportszintű érvényesítése, így elég, ha egy tag teljesíti a feltételeket.
A csoportos TAO előnyei sokak számára csak papíron léteznek – vajon az Ön cége is valóban profitálna belőle?
Mi az a csoportos TAO?
A csoportos adóalanyiság lényege, hogy a tagvállalatok a társasági adó szempontjából egyetlen adózónak minősülnek. A NAV felé közös kérelemmel jelentkeznek be, csoportazonosító számot kapnak, és minden TAO-ügyintézés (beleértve a bevallás beküldését is) a kijelölt csoportképviselőn keresztül zajlik. A belépés mindig csak a következő adóévre lehetséges, a bejelentést pedig főszabály szerint november 1–20. között kell megtenni.
Kinek és miért éri meg?
Tipikusan azoknak a cégcsoportoknak, ahol a tagok nyereség- és veszteségprofilja eltérő, vagyis a pozitív és negatív adóalapok időben egybeesnek. A csoportban keletkező elhatárolt veszteség már a keletkezés évében csökkentheti a csoportszintű adóalapot.
Előnyök röviden:
- A veszteség és nyereség azonnali összevezetése.
- Jelentősen csökken a transzferár adminisztráció.
Az adókedvezmények csoportszinten érvényesíthetők.
Önnek is kérdés, hogy milyen adminisztrációs terhet jelent a TAO-csoporthoz való csatlakozás?
Belépési feltételek és előkészítés
A tagsághoz legalább két adózó szükséges, közöttük pedig legalább 75%-os közvetlen vagy közvetett befolyásnak kell fennállnia. Fontos a számviteli egységesség: azonos mérlegfordulónap és egységes beszámolási rend. Érdemes a döntést megelőzően összehangolni a belső adatáramlást és a számviteli szabályokat, hogy a csoport működése zökkenőmentes legyen.
Hogyan alakul az adó?
A tagok először egyedileg levezetik a saját adóalapjukat. A csoport adóalapja ezt követően a tagok nem negatív egyedi adóalapjainak összege, amelyet a csoportszinten keletkezett veszteség csökkenthet. A számított adó a csoportos adóalap 9%-a, amelyből a csoport kedvezményeket érvényesíthet.
Transzferár és adminisztráció
A csoporton belüli ügyletek mentesülnek a szokásos piaci ár miatti korrekciók és a dokumentáció alól. Ugyanakkor a csoportképviselő felelős a közös bevallásért és az adófizetés adminisztrációjáért.
Kockázatok és speciális szabályok
A csoportos adózás egyik ára az egyetemleges felelősség: a tagok közösen felelnek a TAO-kötelezettségekért. Bizonyos adókedvezmények (például fejlesztési adókedvezmény) csak a kedvezményt teljesítő tagnál vehetők igénybe.
Gyakorlati teendők a döntés előtt
A sikeres belépés alapja egy rövid, de alapos előzetes modellezés: érdemes áttekinteni az egyes tagok eredményességét, a várható finanszírozási költségeket, valamint az adókedvezmények kihasználhatóságát. Emellett célszerű egységesíteni a számviteli politikát és rögzíteni az adatáramlási folyamatokat, hogy a csoport működése zökkenőmentes legyen.
Összegzés és következő lépés
A csoportos TAO akkor a leghasznosabb, ha a cégcsoport tagjai különböző eredményességűek, nagy az egymás közötti forgalom, és a kedvezmények csoportszinten is érvényesíthetők. A döntés előzetes modellezést, egységes számvitelt és fegyelmezett adatkezelést kíván.
This blog post was written by: Mendöl Tamás, az ICT Business Advisory Zrt. vezető adótanácsadója
Legal statement
This article is for informational purposes only and does not constitute tax advice. Before making any specific decisions, please seek personalized advice from our experts.
Elveszettnek érzi magát a jogszabályi feltételek és határidők között? Egy rossz döntés komoly bírságot is jelenthet.
