Mi a kockázata a magyar ÁFA-regisztráció elmulasztásának?
Ha az Ön vállalkozása más EU-tagállamban letelepedett, mégis Magyarországon végez értékesítést vagy nyújt szolgáltatást, könnyen előfordulhat, hogy magyar ÁFA-regisztrációra van szükség – akkor is, ha nincs Magyarországon bejegyzett cégük, vagy fizikai jelenlétük. A regisztráció, a bevallások és az adófizetés elmulasztása nem „adminisztratív apróság”: adóellenőrzés kockázatával jár, ami adóhiányt, bírságokat és késedelmi pótlékot eredményezhet. Az alábbiakban néhány gyakori példán keresztül áttekintjük, mikor nem elegendő az OSS vagy „Közösségen belüli” ügyletként számlázás az adóregisztráció helyett, és hogyan csökkentheti egy helyi szakértő a kockázatokat, valamint teheti gördülékenyebbé az együttműködést a magyar állami adóhatósággal (NAV).
Alapszabály: regisztrálni az első magyarországi adóköteles ügylet előtt kell
A magyar szabályok alapján a külföldi adóalanynak a tevékenység megkezdése előtt magyar ÁFA-azonosítót (adószámot) kell igényelnie (a T201 jelű nyomtatványon), és azt követően helyi szabályok szerint számláznia, bevallást benyújtania, adót fizetnie.
„Nem használhatnánk egyszerűen az OSS-t, vagy kezelhetnénk Közösségen belüli tranzakcióként?”
Gyakran – de nem mindig. Íme három tipikus ellenpélda, amikor az OSS, vagy a „Közösségen belüli” ügyletként kezelés nem működik és magyar adószám nélkülözhetetlen:
1. Belföldi értékesítés magyarországi készletről Ha a vállalkozás készletet tart Magyarországon (saját raktár, vagy logisztikai szolgáltató), és magyar vevőnek értékesít, az belföldi ügylet. Az OSS jellemzően nem alkalmazható az ilyen belföldi ügyletekre, a számlán magyar Áfát kell felszámítani magyar adószám alól, és magyar Áfa-bevallást kell benyújtani.
2. Fel-, vagy összeszereléssel járó termékértékesítés Magyarországon Amennyiben az értékesítő a terméket Magyarországon szereli össze vagy telepíti, az ügylet teljesítési helye Magyarország, ezért nem Áfa alany vevő esetében helyi regisztráció és magyar Áfa felszámítása szükséges. Az OSS nem alkalmazható, mert ez nem egy B2C távértékesítés.
3. Kiszállítás Magyarországról más tagállamba Ha az áru Magyarországról indul más EU-országba, az eladónak a magyar oldalon kell kezelnie a Közösségen belüli termékértékesítést (feltételek fennállása esetén adómentes), és magyar összesítő nyilatkozatot (A60) kell beadnia. Ezt nem lehet más tagállami adószámról teljesíteni.
Nem biztos benne, hogy az Ön cégének szüksége van magyar ÁFA-regisztrációra?
Kérjen ingyenes előzetes konzultációt szakértőinktől
Mi a kockázat, ha valaki nem regisztrál (pedig kellene)?
Mulasztási bírság A regisztráció elmulasztása vagy késedelme tipikusan mulasztási bírsággal járhat, 1 millió forintig terjedő összegben. A számlaadási kötelezettség megsértése (pl. hibás tartalom,
kötelező adattartalom hiánya, számla kiállításának elmulasztása) külön is bírságolható, esetenként akár 2 millió forintig terjedő összegben.
Adóhiány és adóbírság. Ha adóellenőrzés során adóhiány került megállapításra, a NAV az adóhiány 50 százalékáig terjedő adóbírságot szabhat ki. Súlyosbító esetekben (pl. bevétel eltitkolása, bizonylatok meghamisítása) az adóbírság akár 200 százalék is lehet.
Késedelmi pótlék. A határidőben meg nem fizetett adóra napi szinten számított késedelmi pótlék számítható fel, amelynek mértéke a jegybanki alapkamat + 5 százalékpont (a mindenkori szabályok szerint, napra arányosítva). A pótlékot főszabály szerint az eredeti esedékességtől számítják az ellenőrzési jegyzőkönyv napjáig (de legfeljebb 3 évre).
Járulékos kötelezettségek megszegése. A magyar regisztrációval érintett ügyletekhez ÁFA-bevallások, összesítő nyilatkozatok (A60) és – bizonyos forgalmi küszöb felett – Intrastat jelentések tartozhatnak. Ezek elmulasztása további bírság kockázattal járnak (adó ügyekben 1 millió forintig, statisztikai ügyekben 2 millió forintig terjedő összegben).
Üzleti kockázatok. Érvénytelen vagy hibás számlák miatt a vevők Áfa levonási és költség elszámolási problémákkal szembesülhetnek. Ennek elkerülése végett a partnerek kifejezetten megkövetelik a helyes magyar számlázást és akár az adókötelezettségek teljesítésének igazolását is. Amikor pedig NAV szankcióval szembesülnek, jogi lépéseket tehetnek a partnerrel szemben és kártérítést követelhetnek. A jogszerű működés tehát üzletbiztonsági kérdés is.
Kerülje el a több milliós NAV-bírságot – vegye fel a kapcsolatot magyar ÁFA-szakértőnkkel még a tevékenység megkezdése előtt.
Miért lehet szüksége többre, mint csak egy Áfa regisztráció?
Állandó telephely kockázata. Ha a vállalkozás tartósan rendelkezik Magyarországon személyi és tárgyi erőforrásokkal a szolgáltatásnyújtáshoz/igénybevételhez, termék előállításhoz, vagy azokkal való kereskedelemhez, ÁFA-telephely keletkezhet. Ez befolyásolhatja a teljesítési helyet, növelheti a magyar adókötelezettséget, és bonyolíthatja az elszámolást.
Helyi iparűzési adó (HIPA) és társasági adó (TAO). Tartós vagy rendszeres magyarországi tevékenység esetén HIPA és akár TAO szempontból is állandó telephely keletkezhet. A HIPA (legfeljebb 2% a korrigált nettó árbevétel után) és a TAO (a korrigált adózás előtti eredmény 9%-a) kötelezettség és a kapcsolódó regisztráció extra költséget eredményez a magyar gazdasági tevékenység kapcsán. Ezért a tevékenység megkezdése előtt elengedhetetlen a megvalósíthatósági vizsgálat.
Hogyan csökkenthető a kockázat?
1. Előzetes tényállás-vizsgálat. Térképezze fel a tervezett folyamatait (készlet, telepítés, alvállalkozók, rendezvények), vizsgálja az ÁFA-teljesítési helyet, az ÁFA-telephely kockázatát, a HIPA és a TAO vonatkozásait.
2. Időben történő regisztráció. A tevékenységek megkezdése előtt kérjen magyar adószámot, állítson össze compliance naptárt (ÁFA-bevallások, összesítő nyilatkozatok, Intrastat jelentés, stb.).
3. Szabályszerű számlázás. Belföldi ügyleteknél magyar ÁFA alkalmazása és kötelező adattartalom betartása, továbbá Online Számla adatszolgáltatás szükséges. A számlázási kötelezettségek megsértése önállóan is bírságolható.
4. Bizonyítékok és nyilvántartások. Közösségen belüli adómentes értékesítésekhez megfelelő fuvarokmányok/igazolások, helyes összesítő nyilatkozat szükséges. A NAV megbízható háttérdokumentációt vár el.
5. Folyamatos monitoring. Kövesse a küszöböket (OSS, bevallási gyakoriság, Intrastat), a szerződések és logisztika változásait; ezek egy lépésben regisztrációs kötelezettséget generálhatnak.
Szakértő csapatunk segít a teljes folyamatban – a regisztrációtól a bevallásokig. Lépjen velünk kapcsolatba most.
Miért érdemes helyi tanácsadót megbízni?
A NAV-val való zökkenőmentes kapcsolattartáshoz és a kockázatok mérsékléséhez külföldi vállalkozásoknak célszerű magyarul és angolul egyaránt jól beszélő, helyi szabályokat ismerő szakértőt megbízni. Ez különösen igaz:
· a regisztráció lebonyolítására és a magyar adószám megszerzésére,
· a rendszeres ÁFA-bevallások, összesítő nyilatkozatok (A60) és – ha szükséges – Intrastat jelentések elkészítésére és benyújtására,
· a NAV-val való kommunikációra, ellenőrzések során a jegyzőkönyv véleményezésére és jogorvoslatok előkészítésére,
· a tevékenység folyamatos compliance-monitoringjára és az ad-hoc adótanácsadásra.
Munkatársaink a magyarországi ÁFA-regisztráció és a folyamatos ÁFA-compliance támogatására szakosodtak külföldi ügyfelek számára. Segítünk eldönteni, hogy kell-e magyar adószám, elintézzük a regisztrációt, elkészítjük és benyújtjuk a bevallásokat és összesítő nyilatkozatokat, valamint képviseljük ügyfeleinket a NAV előtt.
A lényeg röviden
Ha magyar készletből értékesít, Magyarországon magánszemélyeknek telepít/összeszerel, vagy Magyarországról indít kiszállítást, nagy valószínűséggel magyar ÁFA-regisztrációra van szükség. Az OSS nem fedi le a belföldi vagy telepítéses ügyleteket, a „Közösségen belüli” minősítés pedig csak szigorú feltételekkel alkalmazható – és sok esetben magyarországi adminisztrációt kíván. A helyi, kétnyelvű szakértő bevonása jóval olcsóbb és biztonságosabb, mint később a bírságokkal és pótlékkal szembesülni.
Jelen bejegyzés általános tájékoztatásnak minősül, nem helyettesíti az egyedi jogi/adótanácsadást. Konkrét ügyleteihez kérje magyar ÁFA-szakértőink segítségét.
Tudjon meg többet az ÁFA-regisztráció és compliance-ről!
