Csoportos TAO 2027-től: két jelentős előny, ami miatt már a novemberi határidő előtt érdemes számolni
A cégcsoporton belül egyszerre vannak nyereséges és veszteséges magyar társaságok? Jelentős a belföldi csoporttagok egymás közötti forgalma, és évről évre komoly transzferár-dokumentációs feladatot jelent a belső ügyletek kezelése?
Ilyen esetben érdemes még a novemberi választási időszak előtt megvizsgálni a csoportos társaságiadó-alanyiság lehetőségét. Naptári éves adózóknál ugyanis a 2027. január 1-jétől létrehozni kívánt TAO-csoport kérelmét 2026. november 1. és 20. között kell benyújtani. A határidő jogvesztő, ezért a jogosultsági és adóhatás-vizsgálatot nem célszerű magára a novemberi időszakra hagyni.
Mit jelent a csoportos társaságiadó-alanyiság?
A csoportos TAO lehetővé teszi, hogy legalább két, a törvényi feltételeket teljesítő társaságiadó-alany társasági adó szempontjából csoportként működjön. A tagok továbbra is meghatározzák saját egyedi adóalapjukat, a csoportszintű társasági adó megállapítása és bevallása azonban a kijelölt csoportképviselőn keresztül történik.
A konstrukció nem minden vállalatcsoportnál jár automatikusan megtakarítással. Két helyzetben azonban különösen érdemes számításokat végezni.
A konstrukció a diákok számára is vonzó lehet.
A feltételeknek megfelelő 25 év alatti fiatal 2026-ban jogosultsági hónaponként 715 765 forintig nem fizet 15 százalék személyi jövedelemadót az érintett jövedelmei után. A kedvezőbb nettó kereseti lehetőség erősítheti a toborzást és a megtartást, ami a partner számára stabilabb rendelkezésre állást jelenthet.
1. Ha az egyik csoporttag veszteséges, miközben a többiek nyereségesek
Önálló adóalanyiság esetén egy veszteséges társaság negatív adóalapja főszabály szerint saját későbbi pozitív adóalapjával szemben használható fel. Egy TAO-csoportban azonban a csoporttagság alatt keletkező negatív egyedi adóalapok csoportszintű elhatárolt veszteséget képezhetnek, amely már a keletkezés évében csökkentheti a csoport pozitív adóalapját. A fel nem használt csoportszintű veszteség legkésőbb a keletkezését követő ötödik adóévben használható fel.
Fontos azonban, hogy nem korlátlan veszteségkompenzációról van szó. A veszteség felhasználását követően a csoport adóalapjának el kell érnie a pozitív egyedi adóalapok – veszteségfelhasználás nélküli – összegének legalább 50%-át, és az egyedileg, illetve csoportszinten felhasznált veszteségek együttes összegére is 50%-os korlát vonatkozik.
Egy egyszerű példa jól mutatja a lehetőséget. Ha a csoport egyik tagja 100 millió forint pozitív adóalapot, egy másik tag pedig 80 millió forint negatív adóalapot realizál, a teljes 80 milliós veszteség nem feltétlenül használható fel azonnal. Az 50%-os korlát miatt ebben az egyszerűsített példában a csoport adóalapja legalább 50 millió forint maradna, míg a fel nem használt veszteségrész későbbi évekre továbbvihető.
Éppen ezért egy TAO-csoport létrehozása előtt nem egyetlen év adatait, hanem célszerűen több évre előre a tagok várható adóalapját és veszteségpozícióját is modellezni.
Különösen fontos az időzítés: a csoporttagságot megelőzően keletkezett veszteségek kezelése eltér a csoporttagság alatt keletkező veszteségekétől. Ha tehát valamelyik társaságnál 2027-től jelentős veszteség várható, már a 2026. novemberi választási időszak előtt érdemes megvizsgálni a TAO-csoport kialakítását.
2. Jelentősen csökkenhet a transzferár-adminisztráció
A másik jelentős előny azoknál a vállalatcsoportoknál jelentkezhet, amelyek magyar tagjai nagy volumenben üzletelnek egymással.
Ilyen lehet például a csoporton belüli termékértékesítés, menedzsment-, vagy adminisztrációs szolgáltatás, finanszírozás, vagy akár ingatlan bérbeadás. Önálló adóalanyok esetében ezek jelentős transzferár-dokumentációs és adatszolgáltatási kötelezettséget eredményezhetnek.
A TAO-csoport tagjainak egymás közötti ügyletei főszabály szerint mentesülnek a szokásos piaci árhoz kapcsolódó társaságiadó-korrekció alól, és a csoporttagok közötti ügyletekről transzferár-adatszolgáltatást is csak a Tao tv.-ben meghatározott kivételes esetekben kell teljesíteni.
Ez jelentős adminisztrációs megtakarítást eredményezhet egy olyan magyar vállalatcsoportban, ahol a tagok jellemzően egymással együttműködve fejtik ki a csoport gazdasági tevékenyégét, ezért nem csak független felekkel, hanem egymással is jelentős forgalmat bonyolítanak.
A mentesség ugyanakkor nem terjed ki automatikusan minden kapcsolt ügyletre. Ha egy csoporttag a TAO-csoporton kívüli – például külföldi – kapcsolt vállalkozással üzletel, arra továbbra is alkalmazni kell a transzferár-szabályokat és teljesíteni kell az előírt adatszolgáltatást.
Szeretném megnézni, hogyan igazítható a mun kaerő-kapacitás a tényleges terheléssel diákok segítségével.
Kik választhatják?
A csoportos társaságiadó-alanyiság létrehozásához legalább két jogosult adózó szükséges. A legfontosabb feltételek közé tartozik, hogy a leendő tagok között – vagy egy másik személynek a leendő tagokban – legalább 75%-os közvetlen vagy megfelelő közvetett szavazati joga legyen. Emellett azonos mérlegfordulónappal kell rendelkezniük, és a beszámolót, illetve a könyvviteli zárlatot valamennyi tagnak egységesen a magyar számviteli szabályok vagy egységesen az IFRS-ek alapján kell elkészítenie. Egy adózó egyszerre csak egy TAO-csoport tagja lehet.
A tulajdonosi struktúra vizsgálatakor különösen a többszintű, közvetett részesedési láncokra kell figyelni, mert ezeknél a 75%-os feltételt a törvény speciális szabályai szerint kell megítélni.
November 1–20.: a kérelem ideje, nem a döntésé
A naptári éves társaságok esetében a 2027. január 1-jétől induló TAO-csoport létrehozását 2026. november 1. és 20. között lehet kérelmezni. Fontos, hogy a határidő jogvesztő. A csoport a NAV engedélyével jön létre, a kérelmet a T118 nyomtatványhoz kapcsolódóan kell előterjeszteni.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy novemberben érdemes elkezdeni gondolkodni a választáson. Addigra célszerű már tisztázni a jogosultságot, elkészíteni az adóhatás-modellezést, meghatározni a bevonandó tagokat, kijelölni a leendő csoportképviselőt, és kialakítani a szükséges belső adatszolgáltatási folyamatokat.
A csoporttagok ugyanis a csoport működése alatt is egyedileg állapítják meg saját adóalapjukat, és az ehhez szükséges adatokat, nyilvántartásokat a csoportképviselő részére rendelkezésre kell bocsátaniuk.
Szeretném megnézni, hogyan tudnék hatékonyan diákokat alkalmazni!
Mit érdemes még a döntés előtt kiszámolni?
A választás előtt célszerű egy többéves modellt készíteni, amely egyszerre vizsgálja a csoporttagok várható pozitív és negatív adóalapjait, a meglévő elhatárolt veszteségeket, az igénybe vehető adókedvezményeket és az egymás közötti kapcsolt ügyletek volumenét. Nem szabad megfeledkezni arról sem, hogy a TAO-csoport adókedvezményeire külön szabályok vonatkoznak, és az egyes kedvezmények feltételeit továbbra is az arra jogosult csoporttagnak kell teljesítenie.
Ezért önmagában az, hogy a cégcsoportban van veszteséges társaság vagy jelentős belső kapcsolt forgalom, még nem jelenti automatikusan azt, hogy a csoportos TAO a legkedvezőbb megoldás. A várható megtakarítást és az adminisztratív hatásokat együtt érdemes számszerűsíteni.
Hogyan segít az ICT Európa?
Az ICT Európa a választás teljes előkészítési folyamatában támogatást tud nyújtani. Első lépésként áttekintjük a tulajdonosi struktúrát és a jogosultsági feltételeket. Ezt követően adóhatás-modellezéssel számszerűsítjük többek között a csoportszintű veszteségfelhasználás, a társaságiadó-fizetés és a transzferár-adminisztráció várható hatását. Pozitív döntés esetén támogatjuk a NAV-kérelem előkészítését, a csoportképviselői működés, valamint a tagok közötti adatszolgáltatási és együttműködési rend kialakítását is.
Ha cégcsoportjuk 2027-től szeretné kihasználni a csoportos társaságiadó-alanyiság előnyeit, érdemes még a novemberi kérelembenyújtási időszak előtt elvégezni az előzetes vizsgálatot.
Az ICT Európa szakértői előszűréssel, részletes adóhatás-modellezéssel és a TAO-csoport létrehozásának teljes szakmai előkészítésével támogatják a döntést.
Kérjen előzetes csoportos TAO-vizsgálatot szakértőinktől!
Jelen írás tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. A csoportos társaságiadó-alanyiság választása előtt minden esetben a konkrét cégstruktúra és adózási pozíció egyedi vizsgálata javasolt.
A cikk szakmai felülvizsgálatát végezte:
Vizer József
Vezető adótanácsadó, cégvezető
ICT Business Advisory Zrt.
Amennyiben támogatásra van szükségük az átalakulás megtervezésében vagy lebonyolításában, szakértő csapatunk készséggel áll rendelkezésükre a teljes folyamat során.
Tekintse meg kapcsolódó szolgáltatásunkat, és kérje szakértő kollégáink segítségét!
Mit jelent az onboarding?
Az onboarding az a folyamat, amelynek során az új munkavállaló az első napoktól kezdve megismeri a szervezet működését, elvárásait és kultúráját. Célja, hogy minél gyorsabban beilleszkedjen és hatékonyan tudjon dolgozni. A jól felépített onboarding csökkenti a fluktuációt és az első hónapok üzleti kockázatait.
Mit jelent a preboarding?
A preboarding az onboardingot megelőző időszak, amely a szerződéskötéstől az első munkanapig tart. Feladata az alapvető információk és adminisztratív lépések előkészítése, hogy az új belépő felkészülten érkezzen. Megalapozza a zökkenőmentes belépést és az onboarding sikerét.
Induljon versenyelőnnyel 2026-ban, készüljön fel még év vége előtt!
