Korábbi blog bejegyzésünkben összefoglaltuk, mire kell készülniük a magyar csoporttagoknak 2024. évi globális minimumadó (GloBE) kötelezettségük kapcsán. Most két fontos újdonság érkezett: a NAV közzétette az elismert belföldi kiegészítőadó előleg bevallására szolgáló 24GLBADO nyomtatvány tervezetét és az Országgyűlés elé benyújtása került a többek között a GloBE kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatásról és automatikus adatcseréről szóló T/12802 törvényjavaslat. Alábbiakban összefoglaljuk a legfontosabb tudnivalókat a bevallástervezetről, valamint a törvényjavaslatról.
Bizonytalan abban, hogy cégének tényleg megéri-e csoportos TAO-ra váltani?
Rövid visszatekintés és főbb határidők
A multinacionális vállalatcsoportok magyar tagjainak 2025-ben kell első alkalommal a GloBE szerinti elismert belföldi kiegészítőadó (QDMTT) előleg bevallást benyújtaniuk és az előleget megfizetniük a NAV felé. Mindezt az adóévet követő tizenegyedik hónap 20. napjáig kell teljesíteni, mely naptári éves adózóknál 2025. november 20.
A belföldi csoport szintjén az adóév utolsó napjától számított 15 hónapon (azon első adóév esetén, amelyben a GloBE hatálya alá kerülnek, 18 hónapon) belül kell benyújtani a NAV-hoz a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatást – a 2024. naptári év kapcsán ez 2026. június 30.
Az Európai Unió Tanácsa 2025. április 14-én elfogadta a DAC9 irányelvet, amely egységes adatszolgáltatási formanyomtatvány bevezetésével és az automatikus információcserére vonatkozó új szabályokkal megkönnyíti a GloBE kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatást és az azzal összefüggő adóhatóságok közötti információcserét. A törvényjavaslat célja ezen irányelvbe foglaltak magyar jogrendbe emelése.
Elkerülné a GloBE-bevallás hibáit és a bírságokat?
Egy rosszul értelmezett szabály akár 10 milliós kockázatot is jelenthet. Bízza szakértőinkre az előleg- és adatszolgáltatás előkészítését.
Általános tudnivalók a 24GLBADO bevallásról
A bevallást a belföldi csoporttag, vagy a nevében eljáró kijelölt helyi szervezet is benyújthatja. Háromféle pénznemben is benyújtható: a forint mellett euró, vagy amerikai dollár is választható. Forint választása esetén a bevallás összegadatait ezer forintra kerekítve, ezer forintos nagyságrendben kell megadni. Euró, vagy amerikai dollár választása esetén a bevallás összegadatait egész számra kell kerekíteni. Az összegek meghatározásánál a kerekítés általános szabályait kell alkalmazni
A háromféle pénznem kapcsán a NAV különálló számlaszámokat rendszeresít a GlOBE kiegészítő adó befizetéséhez:
- HUF: 10032000-01076019-09060018, adónem kód: 422
- EUR: 10032000-01076019-09060025, adónem kód: 496
- USD: 10032000-01076019-09060032, adónem kód: 497
A bevallás az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazáson (ONYA) keresztül lesz elérhető. A bevallás fő részei az alábbiak:
- azonosító adatok,
- adózó adatai,
- ügyintéző adatai,
- bevallás jellemzői (bevallási időszak; bevallás jellege: alap bevallás, vagy helyesbítés; bevallás benyújtója: belföldi csoporttag, vagy az összes belföldi csoporttag nevében eljáró kijelölt helyi szervezet),
- végső anyavállalat(ok) adatai,
- elismert belföldi kiegészítőadó‑előleg összesített adatai (összeg és adózók száma),
- csoporttagok adatai, adóelőleg kötelezettségük és nyilatkozataik.
Mentesség (pl. Safe Harbour szabály), kivétel szabály (de minimis szabály), vagy kizárás (multinacionális vállalatcsoport nemzetközi tevékenysége kezdeti szakaszának első öt évében, nagyméretű belföldi vállalatcsoport adókötelezettségének első öt évében) esetén a csoporttag által fizetendő elismert belföldi kiegészítőadó-előleg mezőben nulla értéket kell feltüntetni és a nyilatkozat mezőben a mentesülés számkódját meg kell adni.
Amennyiben az előleg fizetési kötelezettség egy, vagy több kijelölt csoporttagot terhel, a fizetésre nem kötelezett csoporttag az általa fizetendő elismert belföldi kiegészítőadó-előleg mezőben nulla értéket ad meg, és a nyilatkozat mezőben jelöli a megfelelő kódot arról, hogy a fizetési kötelezettséget más csoporttag viseli.
GloBE kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatás és automatikus adatcsere
Fontos, hogy a DAC9 irányelvet implementáló T/12802 törvényjavaslat tartalma még módosulhat a jogalkotási folyamat során, ugyanakkor jól látszik a fő irány: egységes elektronikus benyújtás és széles körű automatikus információcsere kerül bevezetésre a GloBE kiegészítő adó kapcsán. A GloBE‑adatokat elektronikusan kell benyújtani a NAV által rendszeresített űrlapon, melynek részletes adattartalmát miniszteri rendelet fogja meghatározni, de fő adattartalmát a törvényjavaslat tartalmazza.
A NAV automatikus információcsere keretében továbbítja a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatás releváns adatait az érintett államoknak. A NAV az adatszolgáltatásnak főszabály szerint a benyújtási határidőtől (késedelem esetén a benyújtástól) számított 3 hónapon belül tesz eleget. Átmeneti szabályként az első adatszolgáltatással érintett adóévről (vagyis a 2023. december 31-e után kezdődő adóévről) a NAV az adatokat csak 6 hónapon belül továbbítja az érintett országok számára. Továbbá a NAV első alkalommal 2026. december 1-jét követően teljesít adatszolgáltatást.
Ne hagyja az utolsó pillanatra: ellenőrizze, megfelel-e vállalata a GloBE szabályoknak.
A kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatás felépítése az alábbi lesz:
- A Multinacionális vállalatcsoportra vonatkozó információk
- Az adatszolgáltatást teljesítő csoporttag azonosítása
- A Multinacionális vállalatcsoportra vonatkozó általános információk
- A Multinacionális vállalatcsoport és az Adatszolgáltatással érintett adóév
- A Multinacionális vállalatcsoportra vonatkozó általános számviteli információk
- Szervezeti felépítés
- Végső anyavállalat
- A (végső anyavállalattól eltérő) csoporttagok és a közös vállalkozáscsoportok tagjai
- Az Adatszolgáltatással érintett adóév során a vállalati struktúrában bekövetkezett változások
- Az információk magas szintű összefoglalója
- Adott államra vonatkozó mentességek és kizárások
- Az adott állam jellemzői
- Az adott állam tekintetében alkalmazandó kivételek (0 %-ra csökkentett kiegészítő adó)
- Adott államra vonatkozó adómentesség választása
- A de minimis kizárásra (kiegészítő adó alóli kivétel) vonatkozó választás
- Nemzetközi tevékenysége kezdeti szakaszában lévő Multinacionális vállalatcsoport (ha releváns)
- Számítások
- Joghatóság jellemzői
- Tényleges adómérték számítása
- Tényleges adómérték
- A halasztott adó elszámolásával kapcsolatos joghatósági számítások
- Adott állam tekintetében alkalmazott választások (ha van)
- A csoporttagra vonatkozó számítások
- A kiegészítő adó számítása
- Kiegészítő adó
- A gazdasági jelenléten alapuló nyereségkivétel számítása (adott esetben)
- Kiegészítőadó-többlet
- Elismert belföldi kiegészítő adó
- A kiegészítő adó felosztása és hozzárendelése (ha releváns)
- A jövedelem-hozzászámítási szabály alkalmazása adott állam tekintetében
- Az aluladóztatott kifizetések szabálya szerinti kiegészítő adó teljes összege ezen állam tekintetében
- A kiegészítő adó hozzárendelése az aluladóztatott kifizetések szabálya alapján
Miért érdemes szakértőt bevonni?
A 24GLBADO bevallást minden GloBE-alanynak be kell nyújtania főszabály szerint 2025. november 20-ig, függetlenül attól, hogy mentességet érvényesít, vagy ténylegesen nem keletkezik kiegészítőadó kötelezettsége. A bevallás elmulasztása, késedelme, vagy hibás teljesítése akár 10 millió Ft mulasztási bírságot is maga után vonhat (kivéve ha igazolhatóan az adott helyzetben elvárható módon járt el), így érdemes mind a mentességi vizsgálatokra, mind a tényleges adómérték és az elismert belföldi kiegészítőadó kalkulációra kiemelt figyelmet fordítani és időben elvégezni. A GloBE szabályrendszere jelentősen eltér a már megszokott magyar vállalati adózási metódusoktól, és már kisebb figyelmetlenségek is komoly kockázatot generálhatnak, ezért az előleg bevallás kapcsán érdemes szakértő támogatását is igénybe venni.
A cikk szerzője: Vizer József, az ICT Business Advisory Zrt. vezető adótanácsadója
Ne várjon az utolsó pillanatig!
Foglaljon konzultációt most, hogy felkészüljön a 2025. novemberi határidőre.
Jogi nyilatkozat
Jelen írás tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Konkrét döntés előtt kérje szakértőnk személyre szabott véleményét.
