Új transzferárszabályok és a felkészülés fontossága
A 45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet a 2026-ban kezdődő adóévekre új követelményeket vezet be a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek dokumentálásában és a transzferár-adatszolgáltatásban. Az értékhatárok emelése és egyes egyszerűsítések mellett több területen részletesebb elemzésekre és ellenőrizhetőbb pénzügyi alátámasztásra van szükség.
Ezek teljesítése sok esetben időigényesebbé teheti a dokumentáció elkészítését, különösen az új szabályok első alkalmazásakor. A háttéranyagok összegyűjtése, a számviteli adatok felosztása és a csoporton belüli egyeztetések több vállalati terület közreműködését igényelhetik. A felkészülést ezért érdemes már év közben megkezdeni, és időben felmérni, hogy a szükséges adatok előállíthatók-e a meglévő nyilvántartásokból.
Emelkedő dokumentációs értékhatárok
A helyi dokumentum készítése alóli mentességi értékhatár 100 millió forintról 150 millió forintra emelkedik. Az értékhatárt az adóévi, áfa nélküli, szokásos piaci áron számított ellenérték alapján kell vizsgálni. Az összevonható ügyletek értékét akkor is együttesen kell figyelembe venni, ha az adózó külön dokumentálja őket.
Fődokumentumot, vagyis Master File-t akkor kell készíteni, ha a helyi dokumentációs kötelezettség alá eső kapcsolt ügyletek összesített, áfa nélküli, szokásos piaci áron számított értéke meghaladja az 500 millió forintot.
A konstrukció a diákok számára is vonzó lehet.
A feltételeknek megfelelő 25 év alatti fiatal 2026-ban jogosultsági hónaponként 715 765 forintig nem fizet 15 százalék személyi jövedelemadót az érintett jövedelmei után. A kedvezőbb nettó kereseti lehetőség erősítheti a toborzást és a megtartást, ami a partner számára stabilabb rendelkezésre állást jelenthet.
A szolgáltatások hasznosságának igazolása
A helyi dokumentum egyik kiemelt követelménye a hasznossági teszt, azaz a benefit test. A szolgáltatást igénybe vevőnek be kell mutatnia, hogy a szolgáltatás az üzleti tevékenységéhez teljes egészében szükséges, és hasonló feltételekkel független féltől is igénybe venné, vagy saját maga végezné el.
Az alátámasztás során érdemes kitérni arra, hogy a szolgáltatás milyen kompetenciát vagy erőforrást pótolt, hogyan épült be a vállalkozás működésébe, és milyen gazdasági vagy kereskedelmi előnyt biztosított.
A szerződések és számlák önmagukban nem elegendők. Az ügylet jellegétől függően riportok, elemzések, szakmai levelezések, tréninganyagok, rendszerhasználati adatok vagy munkaidő-nyilvántartások igazolhatják a teljesítést és a hasznosságot. A szükséges bizonyítékok köre mindig a szolgáltatás tényleges tartalmához igazodik.
A hasznossági teszt az alacsony hozzáadott értékű és a pénzügyi szolgáltatásokra is kiterjed. A teljesítés során keletkező háttéranyagok folyamatos gyűjtése különösen fontos, mert azok utólagos beszerzése és rendszerezése jelentős többletmunkát okozhat.
A megváltozott szabályok új feladatokat jelenthetnek a dokumentáció és a pénzügyi alátámasztás területén. Szakértőink segítenek azonosítani a vállalkozását érintő kötelezettségeket.
Részletesebb pénzügyi alátámasztás és szegmentáció
A transzferár-elemzéshez felhasznált pénzügyi adatoknak ellenőrizhető módon visszavezethetőknek kell lenniük a számviteli rendszerre és a beszámolóra. Be kell mutatni a számítások alapját, valamint szükség esetén a költségfelosztás módját és az alkalmazott felosztási kulcsokat.
Az össze nem vonható ügyletek adatait el kell különíteni. Külön szegmens szükséges például akkor, ha a vállalkozás szerződéses gyártást és korlátozott kockázatú forgalmazást is végez. A felosztás során az üzemi eredményhez tartozó bevételeket, költségeket és ráfordításokat teljeskörűen hozzá kell rendelni az érintett és a nem érintett tevékenységekhez, így nem maradhat tevékenységhez nem rendelt tétel.
Nem feltétlenül szükséges az eredménykimutatás minden sorát külön szegmentálni, de a jövedelmezőségi mutató számításának ellenőrizhetőnek kell lennie. A szegmensek adatainak összesítve egyezniük kell a vállalati szintű adatokkal.
Külföldi tesztelt fél esetén a megfelelően szegmentált pénzügyi adatokat a csoporttagtól is be kell szerezni. A szükséges felosztások kialakítása a könyvelés, a kontrolling és a transzferár-elemzést készítő szakértők együttműködését igényelheti, ezért az adatigényeket célszerű a dokumentáció összeállítása előtt egyeztetni.
Szeretném megnézni, hogyan igazítható a mun kaerő-kapacitás a tényleges terheléssel diákok segítségével.
Immateriális eszközök és összehasonlító elemzések
Az immateriális eszközöket érintő ügyletek funkcionális elemzésében ki kell térni a kialakításhoz, fejlesztéshez, fenntartáshoz, védelemhez és hasznosításhoz kapcsolódó, úgynevezett DEMPE funkciókra. Az elemzésnek a csoporttagok tényleges feladatait, erőforrásait és kockázatait is be kell mutatnia.
A vállalati adatbázis-kutatásoknál részletesebb követelmények vonatkoznak az összehasonlítható társaságok kiválasztására, a földrajzi szűrésre és a felhasznált pénzügyi adatokra. A korábbi benchmark elemzések felhasználhatóságát ezért az új előírások alapján is érdemes felülvizsgálni.
Változó mentességek
Megszűnik az ingyenes pénzeszközátadások külön dokumentációs mentessége, így az általános értékhatár felett ezekről is nyilvántartást kell készíteni.
A független féltől beszerzett eszközök és szolgáltatások változatlan összegű költségátterhelésénél a mentesség 500 millió forintig alkalmazható, a rendelet további feltételeinek teljesülése mellett. Az értékhatár feletti ügyleteket dokumentálni kell.
A tőzsdei, valamint a rögzített hatósági vagy jogszabályban egyedileg meghatározott konkrét árú ügyletek dokumentációs mentessége főszabály szerint megmarad. Az 500 millió forintot meghaladó ügyletekről azonban adatot kell szolgáltatni.
A mentességek felülvizsgálatakor ezért külön szükséges meghatározni, mely ügyletekhez kell dokumentációt készíteni, és melyekről kell a társaságiadó-bevallásban adatot szolgáltatni.
Egyszerűsített dokumentáció meghatározott feltételekkel
Meghatározott feltételekkel egyszerűsített helyi dokumentum készíthető egyes költségátterhelésekről, ingyenes pénzeszközátadásokról és -átvételekről, valamint alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokról. Ebben többek között az adatbázis-kutatás, valamint a módszer és a tesztelt fél meghatározásának bemutatása is elhagyható.
Az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatás minősítése több feltétel együttes vizsgálatát igényli. Olyan támogató szolgáltatásról lehet szó, amelyet a csoport független félnek nem nyújt. Kizáró körülmény lehet például az egyedi és értékes immateriális eszköz használata vagy létrehozása, illetve a jelentős kockázatvállalás. A gyártási, forgalmazási, pénzügyi, biztosítási és meghatározott természeti erőforrásokhoz kapcsolódó tevékenységek sem tartoznak ebbe a körbe.
A szolgáltatásnyújtónál ténylegesen legalább 5%-os, az igénybevevő oldalán pedig a szolgáltató által ténylegesen elért legfeljebb 5%-os nettó haszonkulcs fogadható el külön alátámasztás nélkül. Ha mindkét magyar fél ezt az egyszerűsítést alkalmazza, a tényleges nettó haszonkulcsnak 5%-nak kell lennie.
Az egyszerűsítés alkalmazhatóságát és a tényleges jövedelmezőséget ellenőrizni kell. Szolgáltatások esetén a hasznossági tesztet is el kell készíteni, és biztosítani kell a számítások pénzügyi alátámasztását.
Nyelvi és megőrzési követelmények
A transzferár-nyilvántartás, annak módosítása és az alátámasztó dokumentáció magyar, angol vagy német nyelven készíthető el.
A helyi dokumentumot és mellékleteit olvasható formában legalább nyolc évig kell megőrizni. Ha az ügylet befektetett eszközt is érint, a megőrzési idő az eszköz könyvekből történő végleges kivezetésétől számított legalább nyolc év. A háttéranyagok tárolását ennek megfelelően célszerű kialakítani.
Mit érdemes már év közben előkészíteni
A felkészülés során célszerű:
- áttekinteni a kapcsolt vállalkozásokat és a velük megvalósuló ügyleteket;
- felülvizsgálni a mentességeket és az ügyletek összevonhatóságát;
- kijelölni a szolgáltatások teljesítését és hasznosságát igazoló anyagok gyűjtésének felelőseit;
- egyeztetni a könyveléssel és a kontrollinggal a szegmentációhoz szükséges adatokról;
- időben bekérni a külföldi csoporttagoktól szükséges információkat, és ütemezni a dokumentáció elkészítését.
A nyilvántartási vagy kapcsolódó iratmegőrzési kötelezettség megsértése nyilvántartásonként, illetve összevont nyilvántartásonként akár 5 millió forintos, ismételt jogsértés esetén akár 10 millió forintos mulasztási bírsággal járhat.
A dokumentáció ütemezésénél az adat-előkészítés és a vállalati egyeztetések időigényével is számolni kell. A rendezett háttéranyagok és az ellenőrizhető számítások megkönnyíthetik az éves zárást és a kötelezettségek határidőben történő teljesítését.
Az ICT Business Advisory Zrt. szakértői támogatást nyújtanak az új követelmények áttekintésében, a szükséges adatgyűjtés és szegmentáció előkészítésében, valamint a transzferár-dokumentáció elkészítésében.
Szakértőink támogatást nyújtanak az új követelmények értelmezésében, a dokumentációs kötelezettségek felmérésében és a szükséges felkészülési lépések meghatározásában.
A cikk szakmai felülvizsgálatát végezte:
Mendöl Tamás
Szakmai igazgató
ICT Business Advisory Zrt.
Amennyiben támogatásra van szükségük az átalakulás megtervezésében vagy lebonyolításában, szakértő csapatunk készséggel áll rendelkezésükre a teljes folyamat során.
Tekintse meg kapcsolódó szolgáltatásunkat, és kérje szakértő kollégáink segítségét!
Mit jelent az onboarding?
Az onboarding az a folyamat, amelynek során az új munkavállaló az első napoktól kezdve megismeri a szervezet működését, elvárásait és kultúráját. Célja, hogy minél gyorsabban beilleszkedjen és hatékonyan tudjon dolgozni. A jól felépített onboarding csökkenti a fluktuációt és az első hónapok üzleti kockázatait.
Mit jelent a preboarding?
A preboarding az onboardingot megelőző időszak, amely a szerződéskötéstől az első munkanapig tart. Feladata az alapvető információk és adminisztratív lépések előkészítése, hogy az új belépő felkészülten érkezzen. Megalapozza a zökkenőmentes belépést és az onboarding sikerét.
Induljon versenyelőnnyel 2026-ban, készüljön fel még év vége előtt!
