A csoportos társasági adó (TAO) választása az utóbbi évek egyik leghatékonyabb eszköze lett azoknak a cégcsoportoknak, ahol egyszerre van jelen nyereséges és veszteséges működés, jelentős a csoporton belüli forgalom, és fontos az adminisztráció egyszerűsítése. A konstrukció lényege, hogy a tagvállalatok a TAO szempontjából egy adóalanyként járnak el a kijelölt csoportképviselő útján, miközben más adónemekben továbbra is önállóan teljesítik kötelezettségeiket.
Bizonytalan abban, hogy cégének tényleg megéri-e csoportos TAO-ra váltani?
3 legfontosabb előny csoportos TAO választásakor
- Azonnali nyereség–veszteség kompenzáció.
- Transzferár-dokumentációs kötelezettségek csökkenése a csoporton belüli ügyleteknél.
- Kedvezmények csoportszintű érvényesítése, így elég, ha egy tag teljesíti a feltételeket.
A csoportos TAO előnyei sokak számára csak papíron léteznek – vajon az Ön cége is valóban profitálna belőle?
Mi az a csoportos TAO?
A csoportos adóalanyiság lényege, hogy a tagvállalatok a társasági adó szempontjából egyetlen adózónak minősülnek. A NAV felé közös kérelemmel jelentkeznek be, csoportazonosító számot kapnak, és minden TAO-ügyintézés (beleértve a bevallás beküldését is) a kijelölt csoportképviselőn keresztül zajlik. A belépés mindig csak a következő adóévre lehetséges, a bejelentést pedig főszabály szerint november 1–20. között kell megtenni.
Kinek és miért éri meg?
Tipikusan azoknak a cégcsoportoknak, ahol a tagok nyereség- és veszteségprofilja eltérő, vagyis a pozitív és negatív adóalapok időben egybeesnek. A csoportban keletkező elhatárolt veszteség már a keletkezés évében csökkentheti a csoportszintű adóalapot.
Előnyök röviden:
- A veszteség és nyereség azonnali összevezetése.
- Jelentősen csökken a transzferár adminisztráció.
Az adókedvezmények csoportszinten érvényesíthetők.
Önnek is kérdés, hogy milyen adminisztrációs terhet jelent a TAO-csoporthoz való csatlakozás?
Belépési feltételek és előkészítés
A tagsághoz legalább két adózó szükséges, közöttük pedig legalább 75%-os közvetlen vagy közvetett befolyásnak kell fennállnia. Fontos a számviteli egységesség: azonos mérlegfordulónap és egységes beszámolási rend. Érdemes a döntést megelőzően összehangolni a belső adatáramlást és a számviteli szabályokat, hogy a csoport működése zökkenőmentes legyen.
Hogyan alakul az adó?
A tagok először egyedileg levezetik a saját adóalapjukat. A csoport adóalapja ezt követően a tagok nem negatív egyedi adóalapjainak összege, amelyet a csoportszinten keletkezett veszteség csökkenthet. A számított adó a csoportos adóalap 9%-a, amelyből a csoport kedvezményeket érvényesíthet.
Transzferár és adminisztráció
A csoporton belüli ügyletek mentesülnek a szokásos piaci ár miatti korrekciók és a dokumentáció alól. Ugyanakkor a csoportképviselő felelős a közös bevallásért és az adófizetés adminisztrációjáért.
Kockázatok és speciális szabályok
A csoportos adózás egyik ára az egyetemleges felelősség: a tagok közösen felelnek a TAO-kötelezettségekért. Bizonyos adókedvezmények (például fejlesztési adókedvezmény) csak a kedvezményt teljesítő tagnál vehetők igénybe.
Gyakorlati teendők a döntés előtt
A sikeres belépés alapja egy rövid, de alapos előzetes modellezés: érdemes áttekinteni az egyes tagok eredményességét, a várható finanszírozási költségeket, valamint az adókedvezmények kihasználhatóságát. Emellett célszerű egységesíteni a számviteli politikát és rögzíteni az adatáramlási folyamatokat, hogy a csoport működése zökkenőmentes legyen.
Összegzés és következő lépés
A csoportos TAO akkor a leghasznosabb, ha a cégcsoport tagjai különböző eredményességűek, nagy az egymás közötti forgalom, és a kedvezmények csoportszinten is érvényesíthetők. A döntés előzetes modellezést, egységes számvitelt és fegyelmezett adatkezelést kíván.
A cikk szerzője: Mendöl Tamás, az ICT Business Advisory Zrt. vezető adótanácsadója
Jogi nyilatkozat
Jelen írás tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Konkrét döntés előtt kérje szakértőnk személyre szabott véleményét.
Elveszettnek érzi magát a jogszabályi feltételek és határidők között? Egy rossz döntés komoly bírságot is jelenthet.
